Gutscheine – Steuerfreie Sachbezüge 2022

Gutscheine – steuerfreier Sachbezug oder steuerpflichtige Geldleistung?

Die gute Nachricht vorab: die Freigrenze für steuerfreie Sachbezüge erhöht sich zum
01.01.2022 von 44 auf 50 Euro monatlich.
Allerdings endet am 31.12.2021 auch die Übergangsfrist für die bereits seit 2020 geltenden neuen Regelungen und Verschärfungen für Gutscheine und Geldkarten.

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Das Bundesfinanzministerium hat in einem Schreiben vom April diesen Jahres die Regeln
spezifiziert, hier eine Zusammenfassung der wichtigsten Punkte:

Was ist ein Sachbezug?
Die Abgrenzung zu versicherungspflichtigen Einnahmen erläutert sich §8 EStG: Steuerfrei
sind demnach „Gutscheine und Geldkarten, die ausschließlich zum Bezug von Waren und
Dienstleistungen berechtigen“ und den Kriterien des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes (ZAG) genügen.
Das ZAG regelt, wann ein Gutschein oder eine Geldkarte kein Zahlungsdienst ist und nennt
dabei folgende Kriterien

• Einsatzmöglichkeit nur in den Geschäftsräumen des Ausstellers oder in einem
  „begrenzten Netz von Dienstleistern“.
• Ein begrenztes Spektrum von Waren und Dienstleistungen.
• Für „bestimmte soziale oder steuerliche Zwecke“

Aussteller oder begrenztes Netz von Dienstleistern
Hierunter fallen

• Gutscheine, die für Waren und Dienstleistungen aus der eigenen Produktpalette des Ausstellers gelten. Hier gibt es keine Beschränkung aufs Inland.
• Gutscheine für einen begrenzten Kreis von Akzeptanzstellen im Inland.
  Das gilt zum Beispiel für
  o Städtische oder regionale Einkaufs- und Dienstleistungsverbünde
  o Ladenketten mit einheitlichem Marktauftritt. Hier darf der Gutschein in allen Geschäftsstellen im Inland und auch im Internetshop einlösbar sein.
  o Gutscheine von Onlinehändlern für die eigene Produktpalette, nicht jedoch, wenn die Gutscheine auch für Produkte von Fremdanbietern (z.B.
  Marketplace) gelten.

Begrenztes Spektrum von Waren und Dienstleistungen
Gutscheine, für die dies zutrifft, dürfen auch im Ausland Gültigkeit haben, die Zahl der Akzeptanzstellen ist ebenfalls nicht relevant.
Beispiele sind:

• Mobilität: Gutscheine für den Nah- oder Fernverkehr, für Carsharing oder die
• Nutzung Fahrrädern oder E-Scootern für Kraftstoff oder Ladestrom
• Fitnessleistungen und Beautykarten (Hautpflege, Frisur, Make-Up etc.)
• Streamingdienste für Musik oder Filme
• Zeitungen, Zeitschriften und Bücher, auch als Hörformate oder Downloads
• Waren, die der Erscheinung einer Person dienen (Kleidung, Schuhe, Accessoires)

Bestimmte soziale und steuerliche Zwecke
Darunter versteht man zum Beispiel

• Restaurantschecks, Essensmarken oder Zuschüsse zu Mahlzeiten
• Karten für betriebliche Gesundheitsmaßnahmen und Behandlungskarten für ärztliche
  Leistungen oder Reha-Maßnahmen

Gutschein, die grundsätzlich als Geldleistungen gelten
Nicht als Sachleistung anerkannt werden

• Geldsurrogate wie Prepaid-Kreditkarten
• Gutscheine, die nicht ausschließlich zum Kauf von Waren und Dienstleistungen
  berechtigen, die also
  o bar ausgezahlt werden können
  o eine eigene IBAN haben oder für Überweisungen (z.B. Paypal) verwendet
  werden können
  o für den Erwerb von Devisen verwendet oder als Zahlungsmittel hinterlegt
  werden können
• Zweckgebundene Geldleistungen und nachträgliche Kostenerstattungen. Diese gelten auch als Barlohn.