OSS – One-Stop-Shop – das ist der Kern der EU-Mehrwertsteuerreform. Jetzt soll OSS endgültig am 1. Juli 2021 starten, nachdem der Termin mehrmals verschoben wurde. Wir hatten darüber bereits in einem früheren Artikel berichtet. Der innergemeinschaftliche Handeln soll nun endgültig weiter vereinfacht werden und die Besteuerung soll einheitlich ab einem Wert von 10.000 Euro im Bestimmungsland erfolgen. Die bisherigen unterschiedlichen Lieferschwellen sollen damit entfallen. Angemeldet werden muss die Besteuerung dann lediglich noch bei einer zentralen Registrierungsstelle pro Land. Die Umsatzsteueranmeldungen in einzelnen Ländern könnten damit theoretisch überflüssig werden. Allerdings zeigt sich, dass OSS wohl nicht alle Transaktionen im Onlinehandel abdecken wird. Damit wäre das neue System schon veraltet, bevor es in Kraft tritt.
Warum dies so ist und welche Geschäfte voraussichtlich weiterhin regional anzumelden sind, erfahren Sie hier.
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Fristverlängerung bis zum 10.08.2021
Aufgepasst! Wer die Registrierungsfrist zum One-Stop-Shop beim Bundeszentralamt für Steuern bis zum 30.06.2021 vergessen hat, kann diese bis zum 10.08.2021 rückwirkend zum 01.07.2021 nachholen. Das gilt aber nur für das erste OSS-Quartal.
Das Wichtigste kurz zusammengefasst
One-Stop-Shop (OSS) soll ab 1. Juli 2021 starten.
Dieses System stellt die Basis für die Umsetzung der EU-Mehrwertsteuerreform dar.
Mit OSS wäre dann nur noch eine zentrale Registrierung im Heimatland des Unternehmens notwendig, einzelne Umsatzsteuermeldungen in einzelnen Ländern würden damit weitgehend entfallen.
Es gibt jedoch Transaktionen, die voraussichtlich nicht über OSS abzuwickeln sind, dies betrifft vor allem einige der Aspekte bei der Nutzung von Fulfillment-Centern im EU-Ausland.
OSS zeigt damit bereits Schwachstellen vor dem Start der Reform.
Was ist One-Stop-Shop (OSS)?
Laut Definitionwird als One-Stop-Shop die Möglichkeit bezeichnet, alle notwendigen bürokratischen Schritte, die einer Zielerreichung dienen, an einer einzigen Stelle durchzuführen. Im Rahmen der Vollendung des EU-Binnenmarktes soll dieses System genutzt werden, um grenzüberschreitende Lieferungen stets im Bestimmungsland zu versteuern. Registrierung und Abwicklung sollen dabei jeweils zentral in den Ursprungsländern erfolgen.
Im Bereich Dienstleistungen wurde dies schon umgesetzt. Dieses MOSS (Mini-One-Stop-Shop) genannte Verfahren bezeichnet eine Sonderregelung, die es ermöglicht, eine Steuererklärung zentral an das Bundeszentralamt für Steuern zu übermitteln. Nutzen können dieses Verfahren derzeit Anbieter von elektronischen Dienstleistungen innerhalb der EU. Damit ist MOSS quasi der Vorreiter von OSS.
One-Stop-Shop ist also ursprünglich eine Bezeichnung, die in mannigfaltigen Bereichen und nicht nur im steuerlichen Rahmen genutzt wird. Derzeit wird der Begriff OSS jedoch meist in Zusammenhang mit der EU-Mehrwertsteuerreform genutzt.
Was ist die EU-Mehrwertsteuerreform?
Die EU-Mehrwertsteuerreform wurde konzipiert, um die Transparenz zu erhöhen, Steuerbetrug zu vermeiden, und den Austausch zwischen den Steuerbehörden der Mitgliedsländer zu stärken und zu vereinfachen. Mehr über das darin enthaltene E-Commerce-Paket erfahren sie hier. Ursprünglich sollte OSS am 1. Januar 2021 starten, jetzt ist als neues Startdatum der 1. Juli 2021 geplant. Deutschland hält an diesem Datum fest und treibt die Vorbereitung voran, obwohl Deutschland (und einige andere Länder) zu den Befürwortern einer erneuten Verschiebung gehörten, da die Systeme noch nicht reif genug für die Umstellung seien.
Welche Probleme löst OSS?
Die Mehrwertsteuer-Erhebung bei grenzüberschreitendem Handel soll durch OSS vereinfacht werden.
Durch One-Stop-Shop (OSS) muss sich ein Händler, der innergemeinschaftlichen Handel betreibt, nur noch einmal steuerlich zentral registrieren beim Bundeszentralamt für Steuern. Umsatzsteueranmeldungen in einzelnen Ländern und die Beachtung von unterschiedlichen Lieferschwellenentfallen damit. Es gilt dann eine einheitliche Schwelle von 10.000 Euro, ab diesem Wert ist die Mehrwertsteuer stets im Bestimmungsland zu zahlen. Die Verrechnung erfolgt zentral mit Hilfe von OSS.
Genutzt werden kann OSS daher für folgende Transaktionen
Meldung sämtlicher innergemeinschaftlichen Fernverkäufe im Sitzstaat – also z.B. auch Fernverkäufe aus einem polnischen Amazon-Lager an Privatpersonen in Frankreich (B2C).
Meldung aller aus Deutschland steuerbaren Fernverkäufe, falls diese aus einem Fulfillment-Center im EU-Ausland kommen.
Theoretisch müssen ab 1. Juli 2021 auch alle Umsätze von Onlinehändlern aus Deutschland in Deutschland über OSS und nicht mehr direkt in Deutschland steuerlich gemeldet werden, da für solche Verkäufe oft Fulfillment-Center im EU-Ausland (z.B. Polen) genutzt werden → Dies kann (auf den ersten Blick) zu einer Verschiebung der Versteuerung führen.
Welche Probleme werden durch OSS nicht gelöst?
Leider ist das angedachte Modell von OSS für den innergemeinschaftlichen EU-Handel teilweise schon vor seiner Einführung überholt. Einige Transaktionen – die bei der Entscheidung für dieses Modell noch gar nicht existierten oder deren Relevanz noch nicht so groß war – lassen sich nach derzeitigem Stand nicht über OSS abwickeln.
In diesen Fällen ist voraussichtlich weiterhin eine lokale Registrierung im Bestimmungsland erforderlich:
Lieferungen innerhalb des EU-Staates, in dem das ausländische Fulfillment-Center in der EU liegt. Dies würde sowohl B2C- als auch B2B-Transaktionen betreffen.
Innergemeinschaftliche Verbringungen / Erwerbe im EU-Ausland, dies tritt immer ein, sobald Fulfillment-Center im Ausland genutzt werden.
Amazon-Commingling-Transaktionen, Näheres dazu hier
Vorsteuerbeträge im EU-Ausland – Guthaben können wohl nur im Land selbst eingefordert werden.Sind OSS und lokale Registrierungen im Ausland kombiniert möglich?
Sind OSS und lokale Registrierungen im Ausland kombiniert möglich?
Es kann von einem Händler oder Unternehmer sowohl die lokale Registrierung als auch OSS genutzt werden. Dies ist sinnvoll, da es Transaktionen gibt, die jeweils nur über eines der Verfahren abgewickelt werden können. Es sollte jedoch bei einer Art von Transaktionen jeweils das gleiche Verfahren genutzt werden (z.B. für innergemeinschaftliche Fernverkäufe).
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Dieses Thema ist sehr komplex und derzeit gibt es ständig neue Regelungen. Kontaktieren Sie hierzu unbedingt einen Steuerberater! Wir von der Wendl & Köhler Steuerberatungsgesellschaftsind stets auf dem neuesten Stand und helfen Ihnen gern. Damit erst gar keine ungeplanten Steuerschulden entstehen können. Bei Bedarf nehmen wir natürlich auch Umsatzsteueranmeldungen in allen EU-Ländern vor.
Wie kann sich der Onlinehandel optimal auf OSS vorbereiten?
Folgende Schritte sollten jetzt unternommen und vorbereitet werden, damit man als Unternehmen mit den neuen Regelungen ab 1. Juli 2021 starten kann:
Seit dem 1. April 2021 kann eine Registrierungs-Anzeige an das BZSt auf elektronischem Wege übermittelt werden – Unbedingt erledigen!
Falls OSS ab dem 1. Juli 2021 genutzt werden soll, muss die Registrierung bis spätestens einen Tag vorher, also bis spätestens 30.Juni 2021 erfolgen – Unbedingt beachten (besser früher erledigen)!
Bezüglich der Lieferschwellen, die für den Zeitraum von Januar bis Juni 2021 gelten, ist keine Halbierung der Lieferschwellen geplant, obwohl es sich nur um einen Zeitraum von sechs Monaten handelt. Das BMFhat keine Halbierung angekündigt – Bei der Beobachtung von Lieferschwellen beachten!
Auch die neue Lieferschwelle von einheitlich 10.000 Euro wird für 2021 nicht halbiert – Bei der Beobachtung von Lieferschwellen bedenken!
Händler, denen bereits die Teilnahme an den Regelungen von MOSS oder IOSS ablehnend beschieden wurde, werden voraussichtlich auch für OSS ausgeschlossen – Zur Info!
Das bisherige MOSS Verfahren wird ab 1.Juli 2021 in das neue OSS Verfahren integriert. Ab der zweiten Jahreshälfte 2021 gibt es dann kein separates MOSS Verfahren mehr – Unbedingt beachten!
Achten Sie auch auf alle aktuellen Veröffentlichungen zu diesem Thema!
FAQ
Wie hoch wird die Lieferschwelle innerhalb der EU ab 01.07.2021 sein?
Es wird eine einheitliche Schwelle von 10.000 Euro geben, ab der die Mehrwertsteuer stets im Bestimmungsland zu zahlen ist.
Sind nach dem 01.07.2021 alle Umsätze im Bestimmungsland zu versteuern?
Grundsätzlich sind ab 01.07.2021 Umsätze ab 10.000 Euro im Bestimmungsland zu versteuern, bis zu dieser Schwelle erfolgt die Besteuerung im Ursprungsland der Lieferung.
Muss ich bei Verkäufen ins Ausland in Deutschland oder im Ausland Mehrwertsteuer abführen?
Bei Verkäufen ins Ausland ist erst ab einer bestimmten Umsatzhöhe, der sogenannten Lieferschwelle, Mehrwertsteuer im Ausland, also im Bestimmungsland der Lieferung zu zahlen. Dazu muss eine Umsatzsteueranmeldung im jeweiligen Land erfolgen. Die Lieferschwellen unterscheiden sich derzeit noch von Land zu Land. Ab 01.07.2021, mit dem Start von OSS (One-Stop-Shop), soll es dann eine einheitliche Lieferschwelle von 10.000 Euro geben, ab der im Bestimmungsland Mehrwertsteuer zu zahlen ist.
Was ist One-Stop-Shop?
One-Stop-Shop – abgekürzt OSS – ist ein System, mit dem alle notwendigen Schritte zur Zielerreichung an einer zentralen Stelle abgewickelt werden. Bei der EU-Mehrwertsteuerreform bedeutet dies, dass Unternehmen sich bei einer zentralen Stelle in ihrem Heimatland steuerlich registrieren lassen müssen und dort dann die gesamte Mehrwertsteuer für den Binnenhandel in der EU abgewickelt wird.
Kann ich in Deutschland zentral Steuern zahlen für die Erbringung von Dienstleistungen im Ausland?
Für den Bereich elektronischer Dienstleistungen innerhalb der EU gibt es bereits eine zentrale Stelle, an der sich Unternehmen registrieren können und an welcher die Steuern zentral verwaltet werden. Dieses System heißt MOSS (Mini-One-Stop-Shop) und ist damit quasi der Vorläufer von OSS. MOSS wird ab 1.7.2021 in das OSS Verfahren integriert.
Fazit
Die Umsetzung der EU-Mehrwertsteuerreform soll den Binnenmarkt vollenden. Aufgrund von mangelnden Systemvoraussetzungen und wohl auch wegen Corona wurde das dafür notwendige OSS-System verschoben und soll nun ab dem 1. Juli 2021 starten. Die Vorbereitungen laufen. Nach derzeitigem Stand gibt es einzelne Transaktionen im Onlinehandel, die durch OSS voraussichtlich nicht abzuwickeln sind und weiter über lokale Registrierungen laufen müssen.
Wir von der Wendl & Köhler Steuerberatungsgesellschaft sind stets auf dem neuesten Stand der Entwicklung und wir führen unsere Mandanten sicher durch den “Dschungel” der sehr komplexen Regelungen. Vertrauen Sie uns – Ihr Geschäft ist bei uns in guten Händen.
*Hinweis: Die Informationen in diesem Artikel sind nach bestem Wissen und Gewissen recherchiert, zusammengetragen und geschrieben. Sie ersetzen jedoch keine Rechts- oder Steuerberatung. Bitte stellen Sie für eine rechtlich bindende Beratung eine Anfrage. Wir übernehmen keine Haftung für die Richtigkeit, Vollständigkeit oder mögliche Änderung der Sachlage.
Dirk Wendl ist schon sein gesamtes Berufsleben im Bereich Steuern tätig. Nach einer Ausbildung als Steuerfachangestellter und einer Fortbildung zum Bilanzbuchhalter absolvierte er nach einer weiteren umfangreichen Ausbildung 2006 die Prüfung als Steuerfachwirt und Steuerberater. Seit 2015 ist er geschäftsführender Gesellschafter der Wendl & Köhler Steuerberatungsgesellschaft in Köln. Dirk Wendl hat sich seitdem vor allem als Spezialist für Internationales Steuerrecht, E-Commerce und als Digitalisierungsexperte einen deutschlandweit guten Ruf erarbeitet.
“Es gilt dann eine einheitliche Schwelle von 10.000 Euro, ab diesem Wert ist die Mehrwertsteuer stets im Bestimmungsland zu zahlen.”
Das ist sehr unscharf formuliert:
Nach meinem Verständnis ist die Schwelle nicht “einheitlich” (je Land), denn es gibt ja nur noch eine Schwelle! Die ist einfach da – einzig und nicht einheitlich.
Und gilt ab 01.07.21 für die Gesamtsumme aller Umsätze an Endverbrauchr über alle EU-Länder hinweg.
Eine massive Verschlechterung und viel Bürokratie für die ganz Kleinen.
Hallo!
Tolle Zusammenfassung! Vielen Dank! Eine Frage hätte ich für den FAQ Bereich aber noch: wenn man als Händler am OSS teilnehmen möchte, benötigt man dann dennoch eine Steuernummer des zu meldenen Landes? Bsp.: Wir als deutscher Händler verkaufen an den Endkunden nach Frankreich. Benötigen wir dann eine französische Umsatzsteuernummer oder hat sich das mit Einführung OSS dann auch erledigt?
Hallo Herr Nill,
durch die Einführung des OSS-Verfahrens erübrigt sich die umsatzsteuerliche Registrierung in den jeweiligen Bestimmungsländern, sofern es sich um Umsätze handelt, die unter das OSS-Verfahren fallen. Eine französische Steuernummer wird dementsprechend nicht benötigt.
Hallo, und wie ist das mit den Versandkosten bei Lieferung ins Ausland ? die werden ja auch in Deutschland erbracht und die Zahlartgebühr (Paypal) in Luxemburg ?
hab ich dann bei einer Rechnung 3 MWST Sätze dei ich in 3 Länder abführe ? Ist das Vereinfachung ???
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5 Comments
Guten Tag,
“Es gilt dann eine einheitliche Schwelle von 10.000 Euro, ab diesem Wert ist die Mehrwertsteuer stets im Bestimmungsland zu zahlen.”
Das ist sehr unscharf formuliert:
Nach meinem Verständnis ist die Schwelle nicht “einheitlich” (je Land), denn es gibt ja nur noch eine Schwelle! Die ist einfach da – einzig und nicht einheitlich.
Und gilt ab 01.07.21 für die Gesamtsumme aller Umsätze an Endverbrauchr über alle EU-Länder hinweg.
Eine massive Verschlechterung und viel Bürokratie für die ganz Kleinen.
Herzliche Grüße!
Stefan
Hallo!
Tolle Zusammenfassung! Vielen Dank! Eine Frage hätte ich für den FAQ Bereich aber noch: wenn man als Händler am OSS teilnehmen möchte, benötigt man dann dennoch eine Steuernummer des zu meldenen Landes? Bsp.: Wir als deutscher Händler verkaufen an den Endkunden nach Frankreich. Benötigen wir dann eine französische Umsatzsteuernummer oder hat sich das mit Einführung OSS dann auch erledigt?
Vielen Dank und viele Grüße,
Hallo Herr Nill,
durch die Einführung des OSS-Verfahrens erübrigt sich die umsatzsteuerliche Registrierung in den jeweiligen Bestimmungsländern, sofern es sich um Umsätze handelt, die unter das OSS-Verfahren fallen. Eine französische Steuernummer wird dementsprechend nicht benötigt.
Viele Grüße
Dirk Wendl
wie verhält sich ein differenzbeteuerer §25a sich, dazu gibt es keinerlei infos
Hallo, und wie ist das mit den Versandkosten bei Lieferung ins Ausland ? die werden ja auch in Deutschland erbracht und die Zahlartgebühr (Paypal) in Luxemburg ?
hab ich dann bei einer Rechnung 3 MWST Sätze dei ich in 3 Länder abführe ? Ist das Vereinfachung ???
Gruss