OSS – One Stop Shop – Wie geht es weiter im Onlinehandel in der EU?

OSS – One-Stop-Shop – das ist der Kern der EU-Mehrwertsteuerreform. Jetzt soll OSS endgültig am 1. Juli 2021 starten, nachdem der Termin mehrmals verschoben wurde. Wir hatten darüber bereits in einem früheren Artikel berichtet. Der innergemeinschaftliche Handeln soll nun endgültig weiter vereinfacht werden und die Besteuerung soll einheitlich ab einem Wert von 10.000 Euro im Bestimmungsland erfolgen. Die bisherigen unterschiedlichen Lieferschwellen sollen damit entfallen. Angemeldet werden muss die Besteuerung dann lediglich noch bei einer zentralen Registrierungsstelle pro Land. Die Umsatzsteueranmeldungen in einzelnen Ländern könnten damit theoretisch überflüssig werden. Allerdings zeigt sich, dass OSS wohl nicht alle Transaktionen im Onlinehandel abdecken wird. Damit wäre das neue System schon veraltet, bevor es in Kraft tritt.

Warum dies so ist und welche Geschäfte voraussichtlich weiterhin regional anzumelden sind, erfahren Sie hier.

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Im Bereich Dienstleistungen wurde dies schon umgesetzt. Dieses MOSS (Mini-One-Stop-Shop) genannte Verfahren bezeichnet eine Sonderregelung, die es ermöglicht, eine Steuererklärung zentral an das Bundeszentralamt für Steuern zu übermitteln. Nutzen können dieses Verfahren derzeit Anbieter von elektronischen Dienstleistungen innerhalb der EU. Damit ist MOSS quasi der Vorreiter von OSS.

One-Stop-Shop ist also ursprünglich eine Bezeichnung, die in mannigfaltigen Bereichen und nicht nur im steuerlichen Rahmen genutzt wird. Derzeit wird der Begriff OSS jedoch meist in Zusammenhang mit der EU-Mehrwertsteuerreform genutzt.

Was ist die EU-Mehrwertsteuerreform?

Die EU-Mehrwertsteuerreform wurde konzipiert, um die Transparenz zu erhöhen, Steuerbetrug zu vermeiden, und den Austausch zwischen den Steuerbehörden der Mitgliedsländer zu stärken und zu vereinfachen. Mehr über das darin enthaltene E-Commerce-Paket erfahren sie hier.
Ursprünglich sollte OSS am 1. Januar 2021 starten, jetzt ist als neues Startdatum der 1. Juli 2021 geplant. Deutschland hält an diesem Datum fest und treibt die Vorbereitung voran, obwohl Deutschland (und einige andere Länder) zu den Befürwortern einer erneuten Verschiebung gehörten, da die Systeme noch nicht reif genug für die Umstellung seien.

Welche Probleme löst OSS?

Die Mehrwertsteuer-Erhebung bei grenzüberschreitendem Handel soll durch OSS vereinfacht werden.

Durch One-Stop-Shop (OSS) muss sich ein Händler, der innergemeinschaftlichen Handel betreibt, nur noch einmal steuerlich zentral registrieren beim Bundeszentralamt für Steuern. Umsatzsteueranmeldungen in einzelnen Ländern und die Beachtung von unterschiedlichen Lieferschwellen entfallen damit. Es gilt dann eine einheitliche Schwelle von 10.000 Euro, ab diesem Wert ist die Mehrwertsteuer stets im Bestimmungsland zu zahlen. Die Verrechnung erfolgt zentral mit Hilfe von OSS.

Genutzt werden kann OSS daher für folgende Transaktionen

• Meldung sämtlicher innergemeinschaftlichen Fernverkäufe im Sitzstaat – also z.B. auch Fernverkäufe aus einem polnischen Amazon-Lager an Privatpersonen in Frankreich (B2C).
• Meldung aller aus Deutschland steuerbaren Fernverkäufe, falls diese aus einem Fulfillment-Center im EU-Ausland kommen.
• Theoretisch müssen ab 1. Juli 2021 auch alle Umsätze von Onlinehändlern aus Deutschland in Deutschland über OSS und nicht mehr direkt in Deutschland steuerlich gemeldet werden, da für solche Verkäufe oft Fulfillment-Center im EU-Ausland (z.B. Polen) genutzt werden → Dies kann (auf den ersten Blick) zu einer Verschiebung der Versteuerung führen.

Welche Probleme werden durch OSS nicht gelöst?

Leider ist das angedachte Modell von OSS für den innergemeinschaftlichen EU-Handel teilweise schon vor seiner Einführung überholt. Einige Transaktionen – die bei der Entscheidung für dieses Modell noch gar nicht existierten oder deren Relevanz noch nicht so groß war – lassen sich nach derzeitigem Stand nicht über OSS abwickeln. 

In diesen Fällen ist voraussichtlich weiterhin eine lokale Registrierung im Bestimmungsland erforderlich:

• Lieferungen innerhalb des EU-Staates, in dem das ausländische Fulfillment-Center in der EU liegt. Dies würde sowohl B2C- als auch B2B-Transaktionen betreffen.
• Innergemeinschaftliche Verbringungen / Erwerbe im EU-Ausland, dies tritt immer ein, sobald Fulfillment-Center im Ausland genutzt werden.
• Amazon-Commingling-Transaktionen, Näheres dazu hier 
• Vorsteuerbeträge im EU-Ausland – Guthaben können wohl nur im Land selbst eingefordert werden.Sind OSS und lokale Registrierungen im Ausland kombiniert möglich?

Sind OSS und lokale Registrierungen im Ausland kombiniert möglich?

Es kann von einem Händler oder Unternehmer sowohl die lokale Registrierung als auch OSS genutzt werden. Dies ist sinnvoll, da es Transaktionen gibt, die jeweils nur über eines der Verfahren abgewickelt werden können. Es sollte jedoch bei einer Art von Transaktionen jeweils das gleiche Verfahren genutzt werden (z.B. für innergemeinschaftliche Fernverkäufe).

Wie kann sich der Onlinehandel optimal auf OSS vorbereiten?

Folgende Schritte sollten jetzt unternommen und vorbereitet werden, damit man als Unternehmen mit den neuen Regelungen ab 1. Juli 2021 starten kann:

• Seit dem 1. April 2021 kann eine Registrierungs-Anzeige an das BZSt auf elektronischem Wege übermittelt werden – Unbedingt erledigen!
• Falls OSS ab dem 1. Juli 2021 genutzt werden soll, muss die Registrierung bis spätestens einen Tag vorher, also bis spätestens 30.Juni 2021 erfolgen – Unbedingt beachten (besser früher erledigen)!
• Bezüglich der Lieferschwellen, die für den Zeitraum von Januar bis Juni 2021 gelten, ist keine Halbierung der Lieferschwellen geplant, obwohl es sich nur um einen Zeitraum von sechs Monaten handelt. Das BMF hat keine Halbierung angekündigt – Bei der Beobachtung von Lieferschwellen beachten!
• Auch die neue Lieferschwelle von einheitlich 10.000 Euro wird für 2021 nicht halbiert – Bei der Beobachtung von Lieferschwellen bedenken!
• Nähere Einzelheiten dazu finden sich in einem Schreiben des Bundesministeriums für Finanzen vom 1. April 2021 – Unbedingt lesen & beachten!
• Händler, denen bereits die Teilnahme an den Regelungen von MOSS oder IOSS ablehnend beschieden wurde, werden voraussichtlich auch für OSS ausgeschlossen – Zur Info!
• Das bisherige MOSS Verfahren wird ab 1.Juli 2021 in das neue OSS Verfahren integriert. Ab der zweiten Jahreshälfte 2021 gibt es dann kein separates MOSS Verfahren mehr – Unbedingt beachten! 
• Achten Sie auch auf alle aktuellen Veröffentlichungen zu diesem Thema!