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Alles was Sie wissen müssen über die
Doppelte Haushaltsführung
Das große Wendl & Köhler Steuer-Glossar
Doppelte Haushaltsführung: Steuer mit Zweitwohnung sparen
Die Kosten für eine doppelte Haushaltsführung können die Steuer reduzieren. Flexibilität ist in der modernen Arbeitswelt ein wesentlicher Faktor, allerdings kann nicht bei jedem Arbeitsplatzwechsel ein Umzug erfolgen. Ist die Entfernung zwischen dem Zuhause und dem Arbeitsplatz für die tägliche Hin- und Rückfahrt zu weit, kann ein Zweitwohnsitz die Lösung sein. Den Mehraufwand für den zweiten Wohnsitz können Sie steuerlich absetzen, dabei sind jedoch einige Punkte zu beachten.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Doppelte Haushaltsführung
- 1.1 Das große Wendl & Köhler Steuer-Glossar
- 1.2 Doppelte Haushaltsführung: Steuer mit Zweitwohnung sparen
- 1.3 Doppelte Haushaltsführung: Voraussetzung erfüllen
- 1.4 Checkliste doppelte Haushaltsführung
- 1.5 Was ist unter eigenem Hausstand zu verstehen?
- 1.5.1 Wann ist keine doppelte Haushaltsführung gegeben?
- 1.5.2 Welche Kosten der Zweitwohnung sind absetzbar?
- 1.5.3 Aufwendungen für die Unterkunft:
- 1.5.4 Umzugskosten:
- 1.5.5 Fahrtkosten zwischen Haupt- und Zweitwohnsitz:
- 1.5.6 Telefonkosten:
- 1.5.7 Verpflegungsmehraufwendungen:
- 1.5.8 Wie lange ist eine doppelte Haushaltsführung absetzbar?
- 1.5.9 Welche Nachweise sind bei doppelter Haushaltsführung erforderlich?
- 1.5.10 Wird doppelte Haushaltsführung im Ausland akzeptiert?
- 1.5.11 Fazit
- 1.5.12 Autor: Dirk Wendl
- 1.5.13 Weitere passende Einträge
Inhaltsverzeichnis
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Die wichtigsten Punkte vorab:
- Bei der beruflich begründeten Nutzung einer Zweitwohnung können Sie bestimmte Kosten von der Steuer absetzen.
- Absetzbar sind: Aufwendungen für die Unterkunft, Umzugskosten und Fahrtkosten.
- Verpflegungsmehraufwendungen können in den ersten drei Monaten ebenfalls abgesetzt werden.
- Kosten für die Unterkunft sind bis maximal 1.000 Euro pro Monat absetzbar.
- Die Absetzbarkeit der doppelten Haushaltsführung sind zeitlich nicht begrenzt
Definition
Was ist doppelte Haushaltsführung?
Doppelte Haushaltsführung ist ein Begriff aus dem deutschen Steuerrecht und bezieht sich auf einen berufsbedingten Zweitwohnsitz am Arbeitsort. Wenn Sie aus beruflichen Gründen am Beschäftigungsort einen Zweitwohnsitz nutzten, der Hauptwohnsitz jedoch unverändert bleibt, können Sie die erforderlichen Mehraufwendungen unter bestimmten Voraussetzungen von der Steuer absetzen. Arbeitnehmer geben die Kosten bei der Steuererklärung als Werbungskosten an, bei Freiberuflern und Selbstständigen sind die Aufwendungen den Betriebsausgaben zuzuordnen. Rechtliche Grundlagen sind § 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG sowie § 4 Abs. 5 Nr. 6a EStG (betrieblicher Bereich).
Doppelte Haushaltsführung: Voraussetzung erfüllen
Damit Sie Ihre Kosten von der Steuer absetzen können, ist für doppelte Haushaltsführung eine Voraussetzung zu erfüllen. Für die Zweitwohnung am Beschäftigungsort müssen zwingend berufliche Gründe vorliegen, gleichzeitig sind weitere Punkte zu beachten. Damit Sie die Kosten für doppelte Haushaltsführung bei der Steuer angeben können, sind im Wesentlichen folgende Voraussetzungen zu erfüllen:
– Zweitwohnung in der Nähe des Arbeitsplatzes ist aus beruflichen Gründen erforderlich
– Hauptwohnsitz mit eigenem Hausstand bleibt Lebensmittelpunkt
– Zweitwohnung liegt in der Nähe des Arbeitsplatzes
Das Finanzamt erkennt die doppelte Haushaltsführung in der Regel problemlos an, wenn Sie aus beruflichen Gründen außerhalb Ihres eigentlichen Hauptwohnsitzes leben und dort tätig sind. Grundsätzlich müssen folgende Punkte zutreffen:
1. Entfernung:
Die Zweitwohnung ist erforderlich, da die Arbeitsstätte von der Erstwohnung zu weit entfernt ist. Seit 2014 gilt, dass die Zweitwohnung im Vergleich zum Hauptwohnsitz lediglich halb so weit vom Arbeitsplatz entfernt liegen darf. Entscheidend ist diesbezüglich die kürzeste Straßenverbindung.
2. Lebensmittelpunkt:
Ihren Lebensmittelpunkt bildet weiterhin Ihr Erstwohnsitz. Entscheidende Kriterien bei der Prüfung durch das Finanzamt sind beispielsweise Sozialkontakte, Größe und Ausstattung beider Wohnungen sowie Dauer und Anzahl der Aufenthalte.
3. Kosten der Haushaltsführung:
Sie beteiligen sich am Hauptwohnsitz an den Kosten (Miete, Nebenkosten etc.) der Haushaltsführung.
Checkliste doppelte Haushaltsführung
Mit Hilfe unserer Checkliste zur doppelten Haushaltsführung können Sie überprüfen, welche Voraussetzungen für eine doppelte Haushaltsführung zu erfüllen sind und welche Kosten Sie steuerlich geltend machen können.
Wie definiert das Finanzamt berufliche Gründe?
Die berufliche Veranlassung für die doppelte Haushaltsführung ist Voraussetzung, damit das Finanzamt die Absetzbarkeit der Aufwendungen akzeptiert. In folgenden Fällen ist beispielsweise ein beruflicher Anlass eindeutig gegeben:
– Wechsel des Arbeitgebers
– Versetzung durch den Arbeitgeber an einen anderen Standort
– Antritt eines Studiums (Universität ist erste Tätigkeitsstätte, siehe § 9 Abs. 4 Satz 8 EStG)
– Wegverlegungsfall
Im Wesentlichen ist maßgeblich, dass Sie Ihre Arbeitsstätte von der Zweitwohnung aus schneller erreichen als vom Hauptwohnsitz, der Ihren Lebensmittelpunkt darstellt. Gemäß Rechtsprechung des BFH ist nicht relevant, wann Sie welche Wohnung zuerst bezogen haben.
Kann Ihnen bei der doppelten Haushaltsführung behilflich sein?
Dirk Wendl
Was sind Wegverlegungsfälle?
Verlegt ein Arbeitnehmer den Hauptwohnsitz aus privaten Gründen vom Arbeitsort weg und nutzt zukünftig eine Zweitwohnung, begründet dies ebenfalls eine doppelte Haushaltsführung aus beruflichen Gründen. Dabei ist unerheblich, ob eine neue Wohnung oder der bisherige Hauptwohnsitz als Zweitwohnung dient. Durch die Umwidmung der bisherigen Hauptwohnung in einen Zweitwohnsitz erfolgt die Nutzung zukünftig aus beruflichen Gründen und dieser Vorgang begründet die doppelte Haushaltungsführung.
Was gilt als Hauptwohnsitz?
Damit Sie die Kosten gemäß § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 1 und 2 EStG absetzen können, müssen sich Hauptwohnsitz und Zweitwohnsitz klar voneinander unterscheiden lassen. Für das Finanzamt und die Absetzbarkeit der Kosten für doppelte Haushaltsführung bei der Steuer ist nicht entscheidend, wo Sie mit Haupt- oder Nebenwohnsitz gemeldet sind. Als Erstwohnsitz gilt der Ort, an dem sich auf Dauer das Zentrum Ihrer Lebensinteressen befindet.
Ehepaare und Familien:
In der Regel ist die gemeinsame Familienwohnung anzusehen, sofern der Steuerpflichtige sich mindestens sechsmal pro Jahr dort aufhält. Liegt die Zahl der Aufenthalte unterhalb dieser Grenze, ist hinsichtlich des tatsächlichen Lebensmittelpunkts eine genaue Prüfung vorzunehmen. Entscheidend sind insbesondere die Entfernung zwischen den Wohnungen und die damit verbundene Anreisezeit sowie die Höhe der Fahrtkosten. Weiterhin sind berufliche Aspekte relevant, die häufigeren Aufenthalten in der Familienwohnung im Wege stehen können (siehe BFH v. 26.11.2003, VI R 152/99).
Alleinstehende:
Bei alleinstehenden, geschiedenen oder dauerhaft getrennt lebenden Personen befindet sich der Lebensmittelpunkt und somit der Hauptwohnsitz grundsätzlich an dem Ort, zu dem der Steuerpflichtige engere persönliche Beziehungen (Eltern, Geschwister, Lebenspartner, Freundeskreis etc.) unterhält. Neben familiären und freundschaftlichen Verbindungen kann beispielsweise auch eine Vereinsmitgliedschaft als Argument dienen. Sofern Alleinstehende die betreffende Wohnung mindestens zweimal pro Monat aufsuchen, wird die Finanzverwaltung sie im Regelfall als Lebensmittelpunkt anerkennen. In bestimmten Fällen kann sich der Lebensmittelpunkt jedoch verlagern. Ziehen Sie am Arbeitsort mit Kindern und Lebensgefährten in eine familiengerechte Wohnung und nutzen von Zeit zu Zeit weiterhin die frühere Familienwohnung, kann das Finanzamt dies als Verlagerung Ihres Lebensmittelpunkts ansehen und die doppelte Haushaltsführung nicht weiter anerkennen. Falls Sie damit nicht einverstanden sind, müssen Sie die Umstände genau darlegen und erklären, warum sich Ihr Lebensmittelpunkt nicht verlagert hat (siehe BFH-Urteil vom 01.10.2019, VIII R 29/16).
Was ist unter eigenem Hausstand zu verstehen?
Damit ein eigener Hausstand vorliegt, muss der betreffende Steuerpflichtige über eine Wohnung verfügen, in der sich sein Lebensmittelpunkt befindet und die den allgemeinen Lebensbedürfnissen entspricht:
- Wohnung ist den Lebensbedürfnissen entsprechend vollständig eingerichtet
- Nutzung als Eigentümer, Mieter oder Untermieter bzw. Hausstand gemäß abgeleitetem Recht (Ehepartner, Lebensgefährte, Mitbewohner)
- Wohnung ist Lebensmittelpunkt des Steuerpflichtigen
Weiterhin ist entscheidend, dass der Steuerpflichtige einen eigenen Hausstand unterhält, er bestimmt somit die Haushaltsführung oder beteiligt sich wesentlichen an deren Mitbestimmung. Zudem trägt er ganz oder teilweise die finanziellen Kosten der Lebensführung. Es ist somit beispielsweise nicht ausreichend, wenn ein Steuerpflichtiger unentgeltlich eine Wohnung bzw. ein oder mehrere Zimmer in seinem Elternhaus nutzt (siehe BMF-Schreiben vom 25.11.2020, BStBl I 2020, 1228 Rz. 101). Wohnt ein Steuerpflichtiger bei den Eltern, sieht das Finanzamt diese Wohnsituation regelmäßig nicht als eigenen Hausstand an.
Falls der Hauptwohnsitz ausschließlich vom Ehe- oder Lebenspartner angemietet wurde, kann sich dennoch ein Hausstand gemäß abgeleitetem Recht ergeben. Hält sich der Steuerpflichtige mit Duldung des Partners dauerhaft dort auf und beteiligt sich finanziell an der Haushaltsführung, liegt nach Ansicht des BFH ein gemeinsamer Hausstand vor (siehe BFH vom 12.09.2000, VI R 165/97, BStBl II 2001, 29). Dient eine Wohnung lediglich sporadisch als Feriendomizil oder wird nur für gelegentliche Besuchsaufenthalte genutzt, erfüllt sie nicht die strengen Anforderungen an einen Erstwohnsitz mit eigenem Hausstand. Für Zweitwohnungen gelten hingegen deutlich niedrigere Anforderungen, hier reicht auch ein möbliertes Zimmer aus.
Wann ist keine doppelte Haushaltsführung gegeben?
Neben der beruflichen Veranlassung spielt auch die Entfernung eine entscheidende Rolle. In der Vergangenheit akzeptierten die Behörden die doppelte Haushaltsführung unter der Voraussetzung, dass die Entfernung von der Zweitwohnung zur Tätigkeitsstätte um mehr als die Hälfte geringer war als zwischen Hauptwohnung und Arbeitsstelle (kürzeste Straßenverbindung). Mit Urteil vom 16.11.2017 entschied der Bundesfinanzhof jedoch, dass keine doppelte Haushaltsführung vorliegt, wenn sich der Hauptwohnsitz ebenfalls am Ort des Beschäftigungsverhältnisses befindet. In diesem Fall ist die tägliche Fahrstrecke zur Arbeit als zumutbar anzusehen (siehe BFH-Urteil vom 16.11.2017, VI R 31/16; BStBl II 2018 S. 404).
Stellt das Finanzamt bei der Prüfung fest, dass Sie die Strecke vom Hauptsitz bis zur Arbeitsstelle innerhalb von rund 60 Minuten erreichen können, gilt dies nicht als doppelte Haushaltsführung. Die Voraussetzung ist nicht erfüllt, da das Finanzamt in diesem Fall davon ausgeht, dass die Entfernung nicht mehr als 50 km beträgt und somit zumutbar ist. Die Zweitwohnung wird nicht anerkannt und Sie können die Kosten nicht absetzen. Weiterhin muss die Zweitwohnung am Ort bzw. in der Nähe der Arbeitsstelle liegen. Dies ist gegeben, wenn Sie die Tätigkeitsstelle in weniger als einer Stunde erreichen. Relevant ist jeweils die benötigte Fahrzeit und nicht in erster Linie die tatsächlich gefahrenen Kilometer.
Welche Kosten der Zweitwohnung sind absetzbar?
Erkennt das Finanzamt die doppelte Haushaltsführung und die Voraussetzung an, können Arbeitnehmer und Selbstständige bestimmte Kosten von der Steuer absetzen:
Aufwendungen für die Unterkunft:
Bis zu einem Maximalbetrag von 1.000 Euro pro Monat können Sie tatsächlich anfallende Kosten rund um die Zweitunterkunft angeben, dazu zählen beispielsweise Miete und Nebenkosten, Gebäude AfA, Schuldzinsen, Miete für Garage oder Kfz-Stellplatz, Grundsteuer und Reparaturkosten. Bei ganzjähriger doppelter Haushaltsführung können Sie maximal 12.000 Euro absetzen. Laut BFH sind zusätzlich Kosten für Einrichtungsgegenstände (Bett, Bettwäsche, Geschirr, Kücheneinrichtung etc.) und Haushaltsartikel (Reinigungsmittel etc.) zusätzlich absetzbar (siehe BFH-Urteil Urteil v. 6.6.2019, VI R 18/17).
Umzugskosten:
Die Kosten rund um die Wohnungssuche und den Umzug sind ebenfalls abzugsfähig, dazu zählen beispielsweise die Rechnung eines Umzugsunternehmens, Maklergebühren, Aufwendungen für Renovierungsarbeiten und mehr.
Fahrtkosten zwischen Haupt- und Zweitwohnsitz:
Die erste und letzte Fahrt jeweils zu Beginn bzw. Ende der doppelten Haushaltsführung sind als tatsächliche Kosten oder als Kilometerpauschale abzugsfähig. Zudem können Sie wöchentliche Familienheimfahrten absetzen.
Telefonkosten:
Finden keine Familienheimfahrten statt, können sie alternativ auch Telefonkosten für tatsächlich geführte Telefonate mit der Familie angeben. Absetzbar sind die Gebühren für maximal 15 Minuten pro Woche.
Verpflegungsmehraufwendungen:
Für die ersten drei Monate der doppelten Haushaltsführung sind für jeden vollen Tag der Abwesenheit von der Hauptwohnung 28 Euro absetzbar, An- und Abreisetag sind jeweils als halbe Tage mit 14 Euro anzugeben.
Wie lange ist eine doppelte Haushaltsführung absetzbar?
Der Gesetzgeber gibt für die Absetzbarkeit der Kosten für die doppelte Haushaltsführung bei der Steuer keine zeitliche Befristung vor. Arbeitnehmer können die Aufwendungen als Werbungskosten absetzen, sofern der Arbeitgeber keine steuerfreie Erstattung vornimmt. Die Absetzbarkeit ist bei Vorliegen der Voraussetzungen über den gesamten Beschäftigungszeitraum gegeben (siehe § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Einkommensteuergesetz).
Welche Nachweise sind bei doppelter Haushaltsführung erforderlich?
Die Nachweispflicht für das Vorliegen der Voraussetzungen liegt beim Steuerpflichtigen (siehe Urteil des FG Baden-Württemberg vom 9.6.2011, 2 K 4399/09). Sammeln Sie daher frühzeitig alle relevanten Nachweise, die Ihre Aufwendungen und das Bestehen des eigenen Hausstands belegen (z. B. Mietvertrag, Nebenkostenabrechnung, Möbelkauf-Rechnung, Maklergebühren oder Umzugskosten).
Wird doppelte Haushaltsführung im Ausland akzeptiert?
Auch im Ausland kann die doppelte Haushaltsführung beruflich begründet sein. Es ist zu beachten, dass § 3c EStG den Werbungskostenabzug ausschließt, sofern der im Ausland erzielte Arbeitslohn aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens in Deutschland steuerfrei bleibt. Die Grenze von 1.000 Euro für die Unterkunftskosten findet hier keine Anwendung. Grundsätzlich sieht die Finanzverwaltung eine Wohnungsgröße von maximal 60 m2 angemessen an, die Höhe der Unterkunftskosten richtet sich daher nach den ortsüblichen Durchschnittsmieten für in Größe und Lage vergleichbare Wohnungen.
Fazit
Wenn Sie die doppelte Haushaltsführung bei der Steuer angeben möchten, lauern einige Fallstricke. Die Absetzbarkeit ist grundsätzlich von der Anerkennung durch die Finanzbehörde abhängig, daher lohnt sich ein frühzeitiger Blick auf die wesentlichen Voraussetzungen. Nutzen Sie unsere Checkliste und wenden Sie sich vertrauensvoll an die Wendl & Köhler Steuerberatungsgesellschaft mbH. Vertrauen Sie unserer Expertise, wir freuen uns auf Ihre Kontaktaufnahme.
Autor: Dirk Wendl
Steuerberater
Dirk Wendl ist schon sein gesamtes Berufsleben im Bereich Steuern tätig. Nach einer Ausbildung als Steuerfachangestellter und einer Fortbildung zum Bilanzbuchhalter absolvierte er nach einer weiteren umfangreichen Ausbildung 2006 die Prüfung als Steuerfachwirt und Steuerberater. Seit 2015 ist er geschäftsführender Gesellschafter der Wendl & Köhler Steuerberatungsgesellschaft in Köln. Dirk Wendl hat sich seitdem vor allem als Spezialist für Internationales Steuerrecht, E-Commerce und als Digitalisierungsexperte einen deutschlandweit guten Ruf erarbeitet.
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